Податки в Польщі

Податки в Польщі базуються на європейських принципах прозорості, фіскальної дисципліни та економічної ефективності, але зберігає національні особливості — у ставках, пільгах і механізмах адміністрування.

Податкова система охоплює як прямі податки (на доходи фізичних та юридичних осіб), так і непрямі, зокрема ПДВ, який є ключовим джерелом державних доходів.

Згідно з рейтингом конкурентоспроможності Tax Foundation, країна посідає 28-е місце серед держав ОЕСР, що свідчить про певну стабільність і привабливість системи, але також вказує на наявність складнощів — зокрема, часті зміни законодавства та високе адміністративне навантаження на платників.

Основні види податків

№	Вид податку	Назва (скорочення)	Ставка / Сума	Пояснення
1	Податок на доходи фізичних осіб	PIT	12% (до 120 000 зл), 32% (понад 120 000 зл)	Сплачується фізичними особами з доходів (зарплата, фріланс тощо).
2	Податок на прибуток підприємств	CIT	19% (стандарт), 9% (для малого бізнесу)	Сплачують компанії з прибутку.
3	Податок на додану вартість	VAT	23% (стандарт), 8%, 5%, 0% (пільгові)	Додається до більшості товарів/послуг, сплачує споживач.
4	Соціальні внески	ZUS	≈ 35% від зарплати (роботодавець і працівник)	На пенсію, медичне страхування, безробіття тощо.
5	Акцизний податок	Akcyza	Залежить від товару (напр. бензин ≈ 1,5 зл/л)	На алкоголь, тютюн, пальне, електроенергію тощо.
6	Податок на майно	—	Залежить від площі й типу майна. Будівлі житлові ≈ 1,15 злотого / м², комерційні ≈ 33,10 зл / м²	Сплачують власники нерухомості або землі; ставки встановлює місцева влада.
7	Митні збори	Cło	Залежить від товару та країни походження. Одяг, взуття ≈ 12–17%	При імпорті товарів з країн поза ЄС.
8	Податок на спадщину	Darowizna	від 0% до 20%	Оподаткування спадщини і дарунків залежить від ступеня спорідненості між сторонами

PIT

Податок на доходи фізичних осіб

Параметр	Опис
Хто сплачує	Фізичні особи — резиденти та нерезиденти, які отримують доходи з польських джерел
Ставки податку	Прогресивна шкала: 12% — для доходів до 120 000 злотих; 32% — для доходів понад 120 000 злотих
Вид доходів	Зарплата, доходи від підприємницької діяльності, оренди, капітальні доходи тощо
Відрахування та пільги	Соціальні внески, податкові знижки (на дітей, сімейні пільги), витрати на лікування, ІТ-пільги тощо
Нерезиденти	Сплачують податок лише з доходів, отриманих у Польщі (можливі ставки 20% або 19% залежно від угод)
Декларація	Податкова декларація подається щорічно до 30 квітня за попередній рік

CIT

Податок на прибуток підприємств

Параметр	Опис
Хто сплачує	Юридичні особи, включно з корпораціями, компаніями, а також деякі фізичні особи, які ведуть бізнес
Стандартна ставка	19%
Пільгова ставка	9% для малого бізнесу (підприємства з річним доходом до 2 млн євро)
Об’єкт оподаткування	Оподатковується чистий прибуток підприємства (дохід мінус витрати)
Податковий період	Зазвичай календарний рік
Декларація та сплата	Податкова декларація подається щорічно; авансові платежі можуть бути щоквартальними
Особливості	Пільги для стартапів, ІТ-компаній, можливість застосування податкових кредитів

VAT

Параметр	Опис
Хто сплачує	Підприємства та підприємці, які здійснюють оподатковувані операції (продаж товарів/послуг)
Основна ставка VAT	23%
Пільгові ставки	8%, 5% та 0% залежно від типу товарів або послуг (наприклад, 5% – на харчові продукти, книги)
Об’єкт оподаткування	Вартість продажу товарів і послуг
Реєстрація платником VAT	Обов’язкова при перевищенні порогу доходу (200 000 злотих на рік) або добровільна
Звітність	Щомісячні або квартальні звіти (JPK, e-Faktura)
Міжнародні операції	Особливі правила для торгівлі з іншими країнами ЄС та поза ними

Соціальні внески ZUS (NFZ)

Параметр	Опис
Що таке ZUS?	Державний фонд соціального страхування, який покриває пенсійне, інвалідне, страхування від безробіття та нещасних випадків.
Що таке NFZ?	Національний фонд охорони здоров’я, що забезпечує медичне страхування працівників і резидентів.
Хто сплачує внески за законом?	Законодавство передбачає, що внески сплачуються частково працівником, частково роботодавцем (або підприємцем у разі самозайнятих).
Як це відбувається на практиці?	В реальності внески за працівника утримуються та сплачуються роботодавцем безпосередньо з його брутто-зарплати (зарплати до вирахування податків), тобто працівник фактично не платить їх окремо — вони вже включені у загальну суму заробітної плати.
Види внесків	Пенсійні, інвалідні, страхування від безробіття, медичне (NFZ), внески на нещасні випадки.
Приблизні ставки	Загалом близько 35–40% від зарплати (разом роботодавець і працівник).
Особливості для підприємців	Самозайняті платять внески самостійно, зазвичай на мінімальну базу, але це окрема процедура.

Податкові пільги та знижки

Вид пільги / знижки	Опис	Кого стосується / Умови
Пільга для молодих (до 26 років)	Звільнення від PIT для доходів до 85 528 злотих на рік	Особи віком до 26 років, які отримують доходи від трудової діяльності
Пільги для ІТ-спеціалістів	Можливість вилучення частини доходу з оподаткування (50% витрат на освіту, професійний розвиток)	Працівники ІТ-сфери, які підтверджують витрати на розвиток
Пільга на інвестиції (IP Box)	Знижена ставка CIT 5% для доходів від інтелектуальної власності	Підприємства, що інвестують у інновації, патенти, авторські права
Пільга для стартапів	Знижені ставки CIT, спрощена звітність	Нові компанії, що відповідають визначеним критеріям
Пільги для підприємців	Можливість застосування лінійної ставки PIT (19%) замість прогресивної	Фізичні особи-підприємці, що вибрали цей режим
Відрахування на благодійність	Можливість зменшення оподатковуваного доходу за рахунок пожертв	Фізичні та юридичні особи, що роблять пожертви

Система подання декларацій та оплати

Пункт	Опис
Подання декларацій	Декларації подаються до Krajowa Administracja Skarbowa (KAS). Можливі паперові та електронні форми.
Строки подання	Зазвичай щорічні декларації: – PIT — до 30 квітня наступного року – CIT — до кінця 3-го місяця після закінчення року – VAT — щомісячно або щоквартально (до 25 числа наступного місяця/кварталу)
Оплата податків	Сплата податків здійснюється до тих самих строків, що й подання декларації. Авансові платежі можливі.
Електронні сервіси	Платформа e-Deklaracje, e-PIT, e-Faktura, JPK (SAF-T) для звітності та подання декларацій онлайн.

Відповідальність за порушення законодавства

Пункт	Опис
Штрафи	Від штрафів за несвоєчасне подання декларації (від кількасот до кілька тисяч злотих) до великих фінансових санкцій за ухилення від сплати податків.
Перевірки	Інспекції можуть проводитись планово та позапланово. Контролюється правильність звітності та своєчасність сплати.
Оскарження	Рішення інспекції можна оскаржити у податковій адміністрації, а в подальшому — у суді. Процес регламентується законом.